Vanwege de volatiliteit van cryptocurrencies en mede de spectaculaire prijsstijgingen van sommige munten duiken er regelmatig berichten op van mensen die aanzienlijke winsten hebben geboekt. Zal vadertje staat hier nu belastingen op heffen? Het antwoord is niet eenduidig. Er zijn verschillende criteria waar men effectief rekening mee moet houden.
Volgende 2 criteria zijn uiterst belangrijk:
- Komen de inkomsten voort uit het normale beheer van het privé vermogen;
- Zijn deze gerealiseerd buiten de beroepsactiviteit.
Als je ja kan antwoorden op bovenstaande criteria dan zouden de winsten volgens de wetgeving in principe belastbaar zijn als divers inkomen (33%).
Wat verstaat men onder het privé vermogen?
Het begrip “beheer van een privévermogen” is als volgt omschreven in het verslag van de commissie voor de Financiën van de Senaat:
“Feitelijk wijkt het beheer van een vermogen af van de uitoefening van een winstgevende betrekking of van een speculatie, zowel door de aard van de goederen, d.w.z. onroerende goederen, waarden in portefeuille, roerende voorwerpen (allemaal goederen die normalerwijze een privé- vermogen uitmaken), als door de aard van de daden die met betrekking tot die goederen verricht worden: daden die een goed huisvader verricht voor het dagelijks beheer, maar tevens met het oog op het winstgevend maken, de tegeldemaking en de wederbelegging van bestanddelen van een vermogen, d.i. van goederen die hij heeft verkregen door erfopvolging, schenking of door eigen sparen, of nog als wederbelegging van vervreemde goederen.”
De handelingen die, inzonderheid gelet op hun herhaling, feitelijk het uitoefenen van een beroepswerkzaamheid of van een winstgevende bezigheid vormen, kunnen niet als normale handelingen van beheer van een privévermogen worden beschouwd.
Het snel aankopen en verkopen of de zogenaamde daytrading, scalping en dergelijke zouden in principe niet kaderen binnen het normaal beheer van een privévermogen aangezien deze door hun frequentie beroepsmatig worden.
Rulings of voorafgaande beslissingen
In een ruling van 5 december 2017 had een student een speciale toepassing ontwikkeld die de automatische aankoop en verkoop deed van digitale munten. De rulingscommissie besliste dat het inkomen hieruit belastbaar was als divers inkomen en niet als een beroepsinkomen.
In de kranten werd er heel wat gepubliceerd dat de meerwaarde gerealiseerd op bitcoin belastbaar zou zijn als divers inkomen omdat een dergelijke investering altijd speculatief zou zijn.
In bepaalde gevallen lijkt het mij verdedigbaar dat de aankoop kadert in het beheer van een privé vermogen als er destijds werd aangekocht om deze munten te houden voor de lange termijn.
