Als je een goed verkoopt die tot uw privévermogen behoort, dan is de winst niet belastbaar als beroepsinkomen, roerend of onroerend inkomen. Die meerwaarde zal hoogstwaarschijnlijk belast worden als divers inkomen. De aandelen van uw vennootschap behoren bijvoorbeeld tot uw privévermogen.
Aangezien meerwaarden op privévermogensbestanddelen in principe geen beroepsinkomsten zijn zal u hier geen sociale bijdragen op verschuldigd zijn.
Welke goederen worden nu belast?
Er zijn verschillen betreffende de voorwaarden van belastbaarheid van de meerwaarde naargelang het soort goed. Deze verschillen zetten wij hieronder kort even op een rijtje:
Dit zijn goederen zoals obligaties, antiek- en kunst, oldtimers, postzegels, juwelen.. Deze zijn belastbaar als ze niet het resultaat zijn van normale verrichtingen van beheer van een privévermogen (art. 90, lid 1° WIB 92). Enkel het abnormale gedeelte van de meerwaarde is belastbaar. Het brutobedrag mag u ook nog verminderen met de kosten die u gemaakt heeft om de meerwaarde te realiseren.
Ook hier zijn ‘abnormale’ meerwaarde belastbaar. Als een onroerend goed snel verkocht werd zijn deze ook belastbaar als divers inkomen. Deze snelle meerwaarden zijn meerwaarden die binnen de acht jaar verwezenlijkt worden voor grond en binnen de 5 jaar voor gebouwen.
Let wel op dat de winst op de verkoop van de woning vrijgesteld is!
Als de onroerende goederen belastbaar zijn wat wordt er dan precies belast?
Voor de snelle meerwaarden geldt er een specifieke berekeningswijze die wettelijk is vastgelegd. Er kan onder andere met een forfaitair percentage gewerkt worden die aan de aankoopprijs toegevoegd mag worden waardoor er vaak geen of maar een kleine meerwaarde belastbaar is. Deze snelle meerwaarden op gebouwen worden belast tegen 16,5%. Snelle meerwaarden op grond worden belast tegen 33% wanneer ze binnen de vijf jaar na aankoop worden gerealiseerd. Indien de verkoop van de gronden tussen de vijf en de acht jaar na aankoop worden gerealiseerd bedraagt het percentage 16,5%
De abnormale meerwaarden op onroerende goederen worden zoals de abnormale meerwaarden op aandelen en andere roerende goederen belast tegen 33%.
De aandelen die u overdraagt van uw eigen vennootschap aan overnemers die niet met u verbonden zijn blijven voorlopig nog buiten schot. Als u die aandelen daarentegen verkoopt of inbrengt in een andere eigen vennootschap zoals bijvoorbeeld een holding dan wordt dit aanzien als een ‘abnormale’ verrichting.
Als een particulier of zijn familie aandelen bezit die meer dan 25% vertegenwoordigen van het kapitaal dan is die meerwaarde belastbaar indien de koper een rechtspersoon is die buiten de Europese Economische Ruimte (EER) gevestigd is. De meerwaarde is dan onderworpen aan de zogenaamde ‘meerwaardetaxatie voor de verkoop van een aanmerkelijk belang’. Het tarief zal dan 16,5% bedragen, te verhogen met de gemeentebelasting.
Meerwaarden op aandelen die u als een belegging aanziet worden geacht te kaderen in het normale beheer van een privévermogen als die verrichtingen niet speculatief zijn en ze door herhaling een winstgevende bezigheid verkrijgen. Er zijn een aantal elementen die op speculatie kunnen wijzen zoals bijvoorbeeld de financiering met geleende kapitalen i.p.v. met eigen middelen of specifieke software die u gebruikt om alles te kunnen ’tracken’.
Als de aandelen belastbaar zijn wat wordt er dan precies belast?
Het verschil tussen de voor de overgedragen aandelen ontvangen prijs en de prijs waartegen ze onder bezwarende titel zijn verkregen.
De minderwaarden op aandelen zijn bovendien niet aftrekbaar. Er kan van de meerwaarde geen andere kosten in mindering gebracht worden.
